Tax News HU: Változások az általános forgalmi adóban 2020-tól

Behajthatatlan követelés

A törvénymódosítás értelmében a jövőben önellenőrzéssel csökkenthető az áfa alapja behajthatatlan követelés jogcímén, amelynek fogalmát a törvény meghatározza. Ez akkor lehetséges, ha az adózó eleget tett a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének. Az utólagos adóalap csökkentéshez a törvény szigorú feltételek ír elő a felek számára és az ügylet körülményeire vonatkozóan. Átmeneti rendelkezés alapján az új szabály először akkor alkalmazható, ha a behajthatatlan követeléssel érintett ügylet teljesítésének időpontja 2015. december 15. napját követő időpont.

Vevői készlet

Módosították az uniós áfa irányelvet és egységes, minden tagállam számára kötelezően alkalmazandó szabályokat vezettek be. Az irányelv megengedi az áfa törvény szerint már jelenleg is alkalmazható egyszerűsítést, amely szerint az adózónak nem kell bejelentkeznie abban a tagállamban, ahová a terméket átszállították. Az egyszerűsített eljárásnak ugyanakkor új feltételei is vannak. Például a vevői készletbe átadott terméket 12 hónapon belül értékesíteni kell. Ha ez nem történik meg, akkor megvalósul a Közösségen belüli értékesítés, illetve beszerzés. Az új szabályokat 2020. január 1-jétől kell alkalmazni

Átmeneti intézkedések:

• A 2020. január 1-eje előtt belföldön fenntartott vevőkészlet céljára továbbított termék esetében a 2019. december 31-én hatályos szabályok szerint kell eljárni. Ha azonban 2020. december 31-én még van ilyen készlet, akkor az közösségen belüli áfa köteles beszerzésnek számít.
• Ha belföldi adóalany 2020. január 1-eje előtt terméket szállított más tagállamba fenntartott árukészletébe, ez akkor minősül értékesítésnek, amikor a másik tagállam szabályai alapján közösségen belüli beszerzés jogcímén adófizetési kötelezettség keletkezik.

Láncértékesítés

Láncértékesítésnél az egyes értékesítések teljesítési helyének meghatározása céljából meg kell állapítani, hogy melyik értékesítés a fuvarozással egybekötött. Ha a közbenső szereplő felelős a fuvarozásért, aki vevő és eladó is egyben, el kell dönteni, hogy melyik értékesítéshez kapcsolódik a fuvarozás. A módosított áfa törvény egyértelmű szabályokat ír elő ilyen esetekre. Alapesetben a közbenső szereplő részére teljesített termékértékesítést kell fuvarozással egybekötöttnek tekinteni, tehát a közbenső szereplő vevőként vesz részt az ügyletben. Ezt a vélelmet akkor lehet megdönteni, ha a közbenső szereplő közli a részére értékesítővel azt az adószámát, amelyet abban a tagállamban adtak ki, ahonnan a terméket elfuvarozzák. Ilyenkor a közbenső szereplő eladónak számít és az általa teljesített termékértékesítés lesz a fuvarozással egybekötött.

Áfa visszatérítés az adóhatóságtól

2020. január 1-jétől lehetőség lesz arra, hogy az adózó közvetlenül az adóhatóságtól kérelmezze az őt terhelő áfa összegének visszatérítését, ha az neki fel nem róható okból, az adósemlegesség elvébe ütközően, más módon nem térült, nem térül meg. Ilyen eset lehet például, amikor az adózó partnere tévesen számított fel áfát az adózóval szemben, de a partner időközben megszűnt, így a tévesen felszámított és az adózó által megfizetett áfát a partnerétől már nem tudja az adózó visszakérni.

A kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás áfa kulcsa 18 százalékról 5 százalékra csökken. Az új adókulcsot azokban az esetekben kell majd először alkalmazni, ahol a teljesítés időpontja 2020. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik.