Tax News (HU) - Változások az adózás rendjében 2016-tól

2016. január 1-jétől két új adózási kategória lép életbe, a megbízhatónak és a kockázatosnak minősített adózó. Az adóhatóság a cégjegyzékbe bejegyzett és az áfa regisztrált adózókat minősíti. A megbízható adózók kedvezményekben részesülnek.

A minősítést az adóhatóság végzi el negyedévente, a tárgynegyedévet követő 30 napon belül, melyről elektronikus úton értesíti az adózókat, kivéve, ha nem történik változás a besorolásukban. A minősítés a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapján történik, és a minősítést követő hó első napján áll be. Az első minősítésre 2016. első negyedévét követően kerül sor. Az adózók 2016. második félévétől az ügyfélkapun lekérdezhetik a minősítésüket. Az adózó kifogást nyújthat be az adóhatóságnak a minősítést követő 6 hónapon belül, ha nem ért vele egyet.

Megbízható az adózó, ha legalább 3 éve folyamatosan működik, nem rendelkezik 500 ezer forintot meghaladó adótartozással, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírsága nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény egy százalékát, nem minősül kockázatos adózónak, továbbá a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben:

• az adóhatóság által megállapított adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 3 százalékát
• nem indítottak ellene végrehajtási eljárást
• nem áll vagy állt csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás alatt
• nem áll vagy állt adószám törlés hatálya alatt
• nem áll vagy állt adószám felfüggesztés hatálya alatt (bevallási vagy adófizetési kötelezettség elmulasztása miatt)
• nem áll vagy állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt

A megbízható adózó eljárási kedvezményekre jogosult:

• Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot (feltéve, hogy az adózó az ellenőrzést nem hátráltatja).
• A bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén első alkalommal az adóhatóság nem vet ki mulasztási bírságot, hanem pótlásra szólítja fel az adózót. (kivétel ez alól a foglalkoztatottak bejelentése és az EKAER kötelezettségek).
• Az adóbírság és a mulasztási bírság felső határa a kiszabható bírság 50%-a.
• Évente egy alkalommal automatikus 12 havi pótlékmentes részletfizetésre van lehetőség, ha a tartozás 10-500 ezer forint között van.
• Az adóhatóság a visszaigényelt áfát 2017. január 1-jétől 45 napon belül, 2018. január 1-jétől 30 napon belül utalja ki.

Kockázatosnak minősül a felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás alatt nem álló adózó, ha az alábbi feltételek közül akár egy is teljesül:

• Szerepel az adóhatóság által közzétett listák valamelyikén (nagy összegű adóhiánnyal, nagy összegű adótartozással rendelkezők, be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók listája)
• Az adóhatóság egy éven belül ismételt üzletbezárási szankciót alkalmazott vele szemben.

A kockázatos adózói minősítés egy évig áll fenn, kivéve, ha a minősítés a nagy összegű adóhiány, vagy adótartozás miatt következett be és azt megfizették a hozzá kapcsolódó bírsággal, pótlékkal együtt. A kockázatos adózó minősítés hátrányos következményekkel jár:

• Az áfa kiutalási határidő 75 nap.
• Az ellenőrzési határidő 60 nappal meghosszabbodik
• A késedelmi pótlék mértéke a jegybanki alapkamat ötszöröse.
• Az adóhatóság adóbírság és mulasztási bírság kivetését nem mellőzheti. A bírság összege nem lehet kisebb az általános szabályok szerinti felső határ 50%-ánál. A mulasztási bírság felső határa az általános szabályok szerinti határ 150%-a.

Egyéb változások az adóeljárásban

Jövedéki ügyekben jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is eljárhat képviselőként.

Szigorodik az adóregisztrációs eljárás. Bővül a személyi kör, azaz a cégvezetőkre is kiterjed a vizsgálat. Az adótartozási korlát 10 millióról 5 millió forintra, a legnagyobb adóteljesítményű adózóknál 30 millióról 10 millió forintra csökken. A figyelési időszak is változik: az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 360. (korábban 180) napig terjedő időszak vizsgálható.

Az adóhatóság egyes hatósági eljárásokban az ügyintézési határidőt legfeljebb egy alkalommal 30 nappal meghosszabbíthatja. Ide tartozik – többek között – a visszaigénylési, adó-visszatérítési igény elbírálása, a költségvetési támogatás kiutalása, az ellenőrzés során feltárt jogsértés és jogkövetkezménye megállapítása, a részletfizetés, az adómérséklés engedélyezése. A hosszabbítás indokát az erről szóló végzésben közölni kell.

A családi kedvezmény és az első házasok kedvezményének igénybevételével kapcsolatos adatokat a munkáltatónak a havi 08-as bevallásban be kell jelenteni.

A köztartozásmentes adózói adatbázisból történő törléssel kapcsolatban az értesítés kézhezvételétől számított 8 napon belül lehet észrevételt tenni, amelyet az adóhatóság 8 napon belül kivizsgál.

Folyószámla integráció – Adószámla néven egyesítik az adó- és vámfolyószámlát. A 2015. december 31-éig elektronikus vagy személyes ügyintézésre jogosító meghatalmazások 2016. január 1-jétől az egységes adószámlával kapcsolatos ügyintézésekre is kiterjednek, kivéve, ha az ügyfél a meghatalmazást visszavonta. 2016-tól az adóhatóság csak akkor küld egyenlegközlőt, ha a tartozás vagy a túlfizetés meghaladja a 2 ezer forintot (korábban ezer forint volt a határ). Az adóhatóság a 2.000 forintot el nem érő késedelmi pótlékot nem írja elő.

Végelszámolásnál csak a kockázatos adózó esetében kötelező az ellenőrzést lefolytatni.

Cégbejegyzésre nem kötelezett adózókra (például magánszemélyek, egyéni vállalkozók) két új szabály lép életbe. Esetükben a bevallás utólagos ellenőrzése nem haladhatja meg a 180 napot. Kivétel ez alól, ha az adózó nem tesz eleget együttműködési kötelezettségének, például nem adja át az iratokat teljes körűen. Bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése miatt az adózó első alkalommal nem bírságolható, hanem az adóhatóságnak felszólítást kell küldenie. (kivétel a foglalkoztatotti és az EKAER kötelezettségek elmulasztása.) Ha felszólítás eredménytelen, akkor a mulasztási bírság természetesen kivethető.

A pótlékmentes részletfizetés összeghatára 150 ezer forintról 200 ezer forintra emelkedik, és ezentúl beletartozik a személyi jövedelemadó mellett az egészségügyi hozzájárulás is.