Tax News (HU) - Társasági adó változások 2015

Veszteségelhatárolás

Visszaállítják a korábbi öt éves szabályt. A 2015. adóévtől kezdődően a negatív társasági adóalap ismét csak a keletkezését követő öt adóévben használható fel elhatárolt veszteségként. A 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett és meg nem érvényesített elhatárolt veszteség a 2014. december 31-én hatályos szabályok szerint írható le, legkésőbb a 2025. december 31-ét magában foglaló adóévben.

A jogutód társaság az átalakulás útján átvett elhatárolt veszteséget adóévenként legfeljebb olyan arányban használhatja fel, amilyen arányt a továbbfolytatott tevékenységekből származó bevétele a jogelőd által az átalakulást megelőző három adóévben azonos tevékenységből elért átlagos bevételében képvisel. Ez a szabály érvényes többségi befolyásszerzés (cégfelvásárlás) esetén is.

Előadó-művészeti szervezet, filmalkotás és látvány-csapatsport támogatása

A már működő támogatási forma fenntartása mellett azonos célok támogatására egy másik kedvezmény rendszert is bevezetnek. Ennek lényege, hogy az adóalany rendelkezhet az adója, adóelőlege egy részének támogatási célú felhasználásáról. A felajánlás összege legfeljebb a társasági adóelőleg 50%-a, az adóelőleg-feltöltési kötelezettség, illetve a ténylegesen fizetett adó 80%-a lehet. A felajánlott összegeket az adóhatóság csak akkor utalja át a támogatott szervezetnek, ha az adózó benyújtja a szükséges igazolásokat, és teljesülnek az egyéb feltételek is, többek között, ha az adózónak nincs százezer forintot meghaladó adótartozása, időben benyújtotta a társasági adóbevallását, és időben megfizette az adóját, adóelőlegét. A felajánlásról 2015. januártól lehet rendelkezni. Az adózók választhatnak a változatlanul működő „régi” és az újonnan bevezetett kedvezmény között. Ugyanazon adóévben azonban csak az egyik módszer alkalmazható.

A felajánlott és a kedvezményezettnek átutalt összeg, de legfeljebb az éves társasági adó 80%-a után az adózó adójóváírásra jogosult. Ennek mértéke adóelőlegre és adóelőleg-kiegészítésre vonatkozó nyilatkozatnál 7,5%, adóbevalláskor tett nyilatkozat esetén 2,5%. Az adóhatóság az adójóváírást az adózó társasági adó folyószámláján a bevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával vezeti át csökkentő tételként. A jóváírás adómentes bevétel. Ez úgy valósul meg, hogy a számvitelben egyéb bevételként kell elszámolni és a társasági adóban adóalapot csökkentő tétel.

Új felsőoktatási adóalap-kedvezmény. Az adózó akkor jogosult a kedvezményre, ha felsőoktatási támogatási megállapodás keretében nyújt támogatást. A támogatás 50%-ával csökkenthető a társasági adó alapja, feltéve, hogy az adózó rendelkezik a felsőoktatási intézmény által az adóalap megállapításához kiállított igazolással. A kedvezmény már a 2014. adóévre is érvényesíthető.

Jövedelem-(nyereség-) minimum: hátrányos az adózók számára, hogy 2015-től az összes bevétel nem csökkenthető az eladott áruk beszerzési értékével és az eladott közvetített szolgáltatások értékével a jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározásakor.

Kapcsolt vállalkozás

• 2015-től azok a vállalkozások is kapcsolt vállalkozásnak minősülnek, amelyekben azonos az ügyvezető személye, és így az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg.
• Új előírás lép életbe a transzferár dokumentációval kapcsolatban. Amennyiben indokolt - különös tekintettel a funkcióelemzésre, a minta elemszámára vagy a szélsőértékekre -, úgy az adózónak az adatbázisszűrés során elfogadott vállalatok statisztikai mutatóiból számított interkvartilis tartományt kell alkalmaznia a piaci ár megállapításánál, azaz az interkvartilis tartomány tekinthető piaci árnak, ártartománynak.

Külföldi ingatlanbefektetési alap - Nem keletkezik automatikusan telephelye Magyarországon az EGT államban alapított, jogi személyiséggel rendelkező ingatlanalapnak ingatlan hasznosítása, értékesítése, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog eladása, apportálása esetén, feltéve, hogy az alapítása szerinti államban nem alanya társasági adónak.

Értékcsökkenési leírás: az üzleti vagy cégérték után nem a számviteli törvény szerint megállapított, hanem egységesen 10%-os értékcsökkenési leírást lehet érvényesíteni, ez utóbbit is azzal a feltétellel, hogy az adóbevallásban nyilatkozni kell arról, hogy az üzleti vagy cégérték kimutatásának, kivezetésének körülményei megfelelnek a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének.

Reklámköltség elszámolása - a reklámadóról szóló törvény szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költséget akkor nem lehet levonni a társasági adóalapból, ha az összeg az adóévben összesen a 30 millió forintot meghaladja, és

• az adózó nem rendelkezik a reklámadó alanyának nyilatkozatával a reklámadó fizetési kötelezettség teljesítéséről vagy a kötelezettség hiányról és
• az adózó nem igazolja, hogy ő vagy a reklám közzétételének megrendelője kérte a nyilatkozat kiadását és
• a reklámadó alanya a reklám-közzététel megrendelésének időpontjában nem szerepelt az állami adóhatóság honlapján közzétett nyilvántartásban.