Tax News HU: Társasági adó

Kapcsolt vállalkozás  

A „nyári” adócsomagot ismertető hírlevelünkben már beszámoltunk a tőkekivonási adó bevezetéséről. Ezt a rendelkezést kell akkor is alkalmazni, ha az érintett felek között legalább 25 százalékos közvetlen vagy közvetett szavazati jog, vagy legalább 25 százalékos közvetlen vagy közvetett tőkerészesedés, vagy nyereségrészesedés áll fenn. Nem kell ugyanakkor a tőkekivonási adót abban az esetben alkalmazni, ha a felek az ügyvezető egyezősége miatt minősülnek kapcsolt vállalkozásnak.

Adóelkerüléshez vezethet, ha ugyanazt a tényállást a tagállamok eltérően minősítik és ebből adódóan a jövedelem egyik államban sem adóköteles. Az új adóelkerülési szabályok alkalmazásakor kapcsolt vállalkozás az, ha a felek között legalább 50 százalékos közvetlen vagy közvetett szavazati jog, vagy legalább 50 százalékos közvetlen vagy közvetett tőkerészesedés, vagy nyereségrészesedés áll fenn. A szavazati jognál és a tőkerészesedésnél az összehangoltan eljáró személyek befolyását egybe kell számítani. A feltételeket az ügyvezetés egyezősége esetén is vizsgálni kell. Összehangoltan eljáró személyek (magánszemély, jogi személy, egyéb szervezet) azok, akik együttműködnek a céltársaságban történő befolyásszerzésre, a céltársaság irányításának megszerzésére vagy vételi ajánlat meghiúsítására irányuló megállapodás alapján.

Transzferár

2020.január 1-jétől a következő esetekben is alkalmazni kell a transzferár szabályokat.

• A nem pénzbeli hozzájárulás és vagyonkiadás, továbbá a nem pénzben teljesített osztalék esetében akkor is, ha a kapcsolt vállalkozás (a hozzájárulással kapcsolt vállalkozássá váló tag) teljesíti a nem pénzbeli hozzájárulást, részesedik a vagyonból. Eddig ezeket a rendelkezéseket a többségi befolyással rendelkező vagy az alapítással ilyenné váló volt köteles betartani.
• Alkalmazni kell továbbá az adózó által visszavásárolt üzletrész tagok részére történő térítés nélküli átadása vagy bevonása esetén.

Növekedési adóhitel

A növekedési hitel választásának feltételei nem változtak. Továbbra is előírás, hogy az adóalany legalább három éven át változatlan formában működjön, a korrigált adózás előtti eredménye a hatszorosára növekedjék és az adóbevallás esedékességéig nyilatkozzon a növekedési adóhitel választásáról. Az adóhitelre jutó adót az adóalapra vetítve kell meghatározni. A törvényi feltételek teljesítésével megvalósított beruházások esetében a növekedési adóhitelre jutó adóból adókedvezmény érvényesíthető. A kedvezményezett beruházás értékének számítása nem változott. A meg nem fizetett adóra a jövőben is kamatot kell fizetni.

Változás 2019. július 24-étől, hogy az adóhitel az adóévi korrigált adózás előtti eredmény és a megelőző adóévi eredmény különbözete. (Korábban legfeljebb az adófeltöltési kötelezettség összegét lehetett adóhitelnek tekinteni.) A növekedési adóhitelre jutó adót hat egyenlő részletben kell megfizetni a bevallás adóévének harmadik és negyedik negyedévében, valamint az ezt követő adóévben.