Tax News (HU) - Összefoglaló a munkaadókat és a munkavállalókat érintő legfontosabb személyi jövedelemadó-, és járulékváltozásokról 2018-ban

2018-ban a személyi jövedelemadó mértéke továbbra is 15 százalék lesz, az eddig 22-százalékos szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás mértéke azonban 19,5 százalékra csökken.

Cafeteria

A béren kívüli juttatások mértéke nem változik:

• Éves szinten 100 ezer forint pénzösszeg adható (ha azonban a munkaviszony egész évben nem áll fenn, akkor a kedvezményezett adózás csak a napi arányosítással megállapított értékre alkalmazható).
• A SZÉP kártya szálláshely zsebére legfeljebb évi 225 ezer Ft, a vendéglátás zsebére maximum évi 150 ezer Ft, a szabadidő zsebére pedig éves szinten 75 ezer Ft, adható.

A 100 ezer forint feletti pénzösszeg bérjövedelemként, a SZÉP kártya esetében az értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatásként adózik.

A rekreációs keret (vagyis a SZÉP kártya és a pénzben nyújtott béren kívüli juttatás együttes összege) továbbra is évi 450 ezer forint. Ha sem a SZÉP kártyára, sem pedig a pénzben nyújtott béren kívül juttatásra meghatározott értékhatár nem kerül túllépésre, azonban ezek együttesen meghaladják az imént említett keretösszeget, akkor a többlet egyes meghatározott juttatásként adózik.

Egyedi értékhatárok nélkül egyes meghatározott juttatásként adhatók egyéb juttatások (üdülési szolgáltatás, munkahelyi étkeztetés, iskolakezdési támogatás, helyi utaztatói hozzájárulás).

A béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások esetében az adó és az egészségügyi hozzájárulás alapja a juttatás értékének 1,18-szorosa marad. Az egészségügyi hozzájárulás csökkenése következtében, a közterhek a következők szerint változnak.

Mobilitási célú lakhatási támogatás

2018-tól emelkedik a munkáltatók által adómentesen adható mobilitási célú lakhatási támogatás összege.

A foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 60 százalékáig, a következő 24 hónapban a 40 százalékáig, az ötödik évben pedig a 20 százalékig lesz adómentes (a jelenlegi korlátok 40, 25 és 15 százalék). Ha a munkaviszony megszűnik és a munkavállaló ugyanazzal a munkáltatóval köt új munkaszerződést, az egyes munkaviszonyok időtartamát össze kell számítani.

Változás, hogy a juttatás nem csak határozatlan, hanem határozott idejű munkaviszony esetében is adható. A 2018. január 1-jén fennálló határozott idejű munkaviszonynál, kezdő időpontként 2018. január 1-jét lehet figyelembe venni.

Eddig a támogatás adómentességének egyik feltétele az volt, hogy a munkavállaló a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban és a támogatás nyújtásának időpontjában ne rendelkezzen lakás tulajdonjogával, vagy haszonélvezeti jogával olyan településen, amely a munkahelyétől maximum 60 kilométerre, vagy tömegközlekedéssel oda-vissza legfeljebb 3 órára található.

2018-tól nem kizáró ok, ha a munkavállaló az említett körzeten belül lakás kisebbségi tulajdonával rendelkezik. Fontos, hogy az állandó lakóhely helyett a lakcímnyilvántartás (lakcímkártya) szerinti lakóhely fogalmát kell használni.

Az egyéb feltételek nem változnak:

• Az adómentes támogatás havi értékének megállapításánál a munkavállaló vagy a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díját, a munkáltató tulajdonában álló ingatlan esetében a lakhatás szokásos piaci értékét kell alapul venni, csökkentve a munkavállaló által megtérített összeggel;

• Legalább heti 36 órás munkaviszony szükséges;
• A feltételeknek való megfelelésről a munkavállalónak nyilatkoznia kell a munkáltatónak, aki a következő év január 31-ig köteles adatot szolgáltatni a NAV részére a juttatás részleteiről.

Adóbevallás

A munkáltatói adómegállapítás 2018-tól megszűnik és már a 2017. adóévre sem lehet választani.

Így a magánszemélyek a jövőben az éves adókötelezettséget önálló adóbevallás benyújtásával, vagy az adóhatóság által készített adóbevallási tervezet útján teljesítik. A bevallási tervezet az ügyfélkapuval rendelkezők számára 2018. március 15-étől érhető el. A magánszemély a tervezetet javíthatja, kiegészítheti. Amennyiben azonban ezzel a lehetőséggel nem él, vagy önálló adóbevallást nem nyújt be. akkor a bevallási tervezet automatikusan a magánszemély által jóváhagyott, benyújtott adóbevallásnak minősül.

Könnyítést jelent a korábbiakhoz képest, hogy a magánszemély számos jövedelemmel kiegészítheti a bevallási tervezetet és így nem kell önálló adóbevallást készítenie. Ez –többek között – akkor lehetséges, ha

• nem kifizetőtől származó jövedelme van, vagy olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben a magánszemély köteles adót, adóelőleget fizetni;
• külföldön is adóztatható jövedelmet szerzett;
• a jóváhagyott osztalékkal szemben a megelőző adóévben adóelőleget számoltak el;
• jogosult a kifizető által megállapított adót módosítani;
• az adóelőleg megállapításánál költségek levonását kérte, stb.

A külföldi illetőségű magánszemély az adóévet követően április 30-ig nyilatkozhat arról, hogy külföldi illetőségére tekintettel az adóévben Magyarországon adókötelezettség nem terhelte.

Egyéb változások

Ismét emelkedik a két gyermeket nevelők családi kedvezménye. Eltartottanként havonta 116.670 forinttal csökkenthető az adóalap, a fizetendő adó összege így eltartottanként az eddigi havi 15.000 forint helyett havi 17.500 forinttal csökkenhet.

Az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 7.110 forintról 7.320 forintra emelkedik.

2018-ban a minimálbér 127.500 forintról 138 ezer forintra, a garantált bérminimum pedig 160.000 forintról 180.500 forintra emelkedik.

A rehabilitációs hozzájárulás mértéke a tárgyév első napján érvényes havi minimálbér kilencszerese lesz, azaz 1.242.000 Ft / fő / év.

A 2018. évi munkaszüneti napok körüli – a naptár szerinti munkarendtől való eltéréssel járó – munkarend a következő:

1. március 10., szombat, munkanap – március 16., péntek, pihenőnap;
2. április 21., szombat, munkanap – április 30., hétfő, pihenőnap;
3. október 13., szombat, munkanap – október 22., hétfő, pihenőnap;
4. november 10., szombat, munkanap – november 2., péntek, pihenőnap;
5. december 1., szombat, munkanap – december 24., hétfő, pihenőnap;
6. december 15., szombat, munkanap – december 31., hétfő, pihenőnap.