TAX News - Általános forgalmi adó

Bevallási tervezet részletszabályai

• a 2021. július 1-től elérhető, az adóhatóság által előkészített ÁFA bevallási tervezet csak az adózó általi elfogadással és benyújtással válik majd bevallássá (tehát nem automatikusan), azt elfogadás előtt szükség szerint módosíthatja, kiegészítheti. A bevallási tervezet a tárgyidőszakot követő hónap 12. napjától válik elérhetővé az adózó számára, azt a bevallási határidőig kell elfogadni, illetve módosítani.

Távértékesítési szabályok

• az EU összes tagállamában megváltoznak az e-kereskedelemmel kapcsolatos ÁFA- és vámszabályok, így Magyarországon is 2021. július 1-jétől az EU-n belüli, illetve az EU-n kívülről importált áruk távértékesítésének a szabályai. Az új szabályok elsősorban a magánszemélyek részére történő értékesítésre vonatkoznak. A távolról is nyújtható szolgáltatások esetében a teljesítés helye a fogyasztás tagállama lesz.
• Egyablakos ügyintézés kerül bevezetésre a távolról is nyújtható szolgáltatások esetében. Az ilyen tevékenységet végző magyar kisvállalkozás évi nettó 10 ezer eurós bevételi összeghatárig csak Magyarországon lesz köteles magyar adóbevallást benyújtani és az adót megfizetni. Ugyanez a könnyítés 2021. július 1-jétől a Közösségen belüli távértékesítést végző vállalkozások számára is alkalmazható lesz, nekik abban a tagállamban kell az adót megfizetniük, ahol a terméket feladták, illetve a fuvarozást megkezdték. A célországban történő adózás továbbra is választható marad.
• A weben keresztül magánszemélyek részére Közösségen belül történő, Közösség területén teljesített termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást elősegítő tevékenységről nyilvántartást kell vezetniük, amelyet elektronikusan az adóhatóság rendelkezésére kell bocsátani

Vámszabályok

• 2021. július 1-jétől eltörlésre kerül az EU-n kívüli országokból rendelt, 22 eurót meg nem haladó értékű import áruk ÁFA mentessége.
• Mentesül a termékimport az áfa alól, amennyiben az áfa megfizetésére az adóalany az import egyablakos rendszert választotta, és legkésőbb a vám-árunyilatkozat benyújtásakor a vámhatósággal közlésre kerül az import egyablakos rendszer alkalmazásához megállapított import azonosítószám.

Különös adóvisszatérítési szabályok

• A 2020-tól bevezetetett ún. különös adóvisszatérítési szabályok – melyek a tévesen áthárított, és az eladótól vissza nem szerezhető megfizetett adót közvetlenül az Adóhatóságtól tették visszaigényelhetővé – kiterjesztésre kerülnek.
• 2021-től visszaigénylési igénnyel lehet élni az adóhatóság felé abban az esetben is, ha az adóalanyt az adósemlegesség elvébe ütközően terhelte fizetendő adó, de számára az adó az ellenérték részeként nem térült meg, a megtérülésre nincs is lehetőség.
• A visszaigénylés feltétele, hogy a vevőnek adólevonási joga keletkezett, de azzal nem élt és már nem is élhet vele.

Online számla adatszolgáltatás

• 2021. január 4-től, ha az adóalany adóköteles ingyenes termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást teljesít tőle eltérő személy részére, adatot kell szolgáltatnia az online számla rendszerben arról, hogy az ügylet adóköteles, és azt is jelentenie kell, hogy számára az adót a termék beszerzője vagy a szolgáltatás igénybe vevője megtéríti-e.
• A belföldön kívül teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén adatot kell szolgáltatni arról, hogy az ügylet az Áfa törvény területi hatályán kívül esik.
• A végszámlával kapcsolatos adatszolgálatásban az előleg figyelembevételével adódó különbözetről is adatot kell közölni

Vegyes rendelkezések

• A megbízható cégek évente egy alkalommal 3 millió forintot meg nem haladó adótartozásra kérhetnek 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezményt.
• Az adóalany adólevonási joga nem veszik el, amikor az adóhatóság az adóalany adószámának törlését követően az adószámot ismételten megállapítja, így az adózó élhet a levonási jogával az adószám törlését megelőzően keletkezett előzetesen felszámított adóra vonatkozóan.
• 2021-től igen korlátozott körben fog érvényesülni a munkaerő-kölcsönzésre vonatkozó fordított adózás (csak az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési munkák esetében marad a fordított adózás munkaerő-kölcsönzés esetén)
• Az adóalapot csökkenteni lehet a nem ÁFA alany adósokkal szemben fennálló behajthatatlan követelések összegével is. Ebben az esetben nem lesz előzetes írásbeli értesítési kötelezettség, és  nem lesz feltétel az ellenérték megfizetésének esedékességétől számított 1 év eltelte sem.
• az új építésű lakások áfa terhe 2022. december 31-ig ismét 5%-ra csökken, ezt a 2021. január 1-jei vagy azt követő teljesítésű ügyletekre kell alkalmazni