Tax News: Sprostredkovateľská provízia - obmedzenie daňovej uznateľnosti

Do skupiny daňovo uznateľných výdavkov len po zaplatení radíme aj provízie za sprostredkovanie obchodu u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv podľa § 642 až § 672a Obchodného zákonníka, najviac však do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Pre účely daňovej uznateľnosti provízií je preto nevyhnutné sledovať ich úhradu a zároveň je dôležité správne určiť hodnotu sprostredkovaného obchodu pre účely limitácie výdavku vo výške 20% obchodu.

V praxi môže dôjsť k rôznym situáciám. V prípade, ak sa sprostredkovaný obchod realizuje počas viacerých zdaňovacích období, je vhodné sledovať výšku zaplatenej provízie, nakoľko môže dôjsť k situácii, že zaplatená provízia limitovaná 20% bude môcť byť kvôli opakovanému obchodu daňovo douznaná v ďalšom zdaňovacom období. Ak provízia vstupuje do obstarávacej ceny hmotného majetku, aplikujú sa rovnaké pravidlá a nezaplatená výška provízie, resp. jej hodnota prevyšujúca 20% sprostredkovaného obchodu sa do daňových výdavkov vo forme odpisov nezahŕňa. Ak je osobitne dojednaný popri provízii aj nárok na úhradu nákladov spojených so sprostredkovaním v zmysle ustanovenia § 647 ods. 2 Obchodného zákonníka, potom sa limitácia daňových výdavkov u prijímateľa na takéto výdavky nevzťahuje.

Tieto ustanovenia novely sa aplikujú už pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2015.

Autori: Mag. Helmut Röhle, Ing. Dorota Kosperová, uverejnené aj v SNOPK, AHK Newsletter 6/2016