Tax News (HU)- SZJA – Hogyan változott az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás szabályozása?

A lakás vásárlásához, építéséhez, bővítéséhez, korszerűsítéséhez nyújtott munkáltatói támogatás (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét) eddig is mentes volt a személyi jövedelemadó alól, ha teljesültek a jogszabályi feltételek. Lényeges változás, hogy 2014. január 1-jétől a munkáltató a hitelintézettől, vagy a korábbi munkáltatótól felvett lakás célú hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez is adhat adómentes támogatást a munkavállalójának.

Az adómentesség adóévenként olyan összegre érvényesíthető, amely (több munkáltató esetén is) a folyósítás évét megelőző négy évben ilyen jogcímen folyósított támogatásokkal együtt nem haladja meg az 5 millió forintot, valamint a lakás vételárának, építési költségének 30%-át és a lakás megfelel a lakáscélú állami támogatásokról szóló 12/2001.(I.31.) kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigénynek.

Az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának részletes eljárási szabályait a munkáltatók, a bankok és a munkavállalók számára hatályos 15/2014. (IV.3.) NGM rendelet tartalmazza. A miniszteri rendelet április 4-én lépett hatályba, de rendelkezéseit a munkáltató választása szerint a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatásokra is alkalmazhatja.

A munkáltatói lakáscélú támogatás akkor adómentes, ha a munkáltató a támogatás folyósításának évét követő év május 31-éig, lakás építése, bővítése, korszerűsítése esetén a folyósítás évét követő második év május 31-éig rendelkezik a hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár által kiállított igazolásokkal, valamint a magánszemély által a munkáltató részére a saját lakásával összefüggő körülményeket igazoló okiratokkal és bizonylatokkal. Igazolások hiányában a támogatás 20%-kal növelt összege a magánszemélynél munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül.

Saját lakásnak az a lakás minősül, amelyben a magánszemély bármilyen mértékű tulajdoni vagy haszonélvezeti joggal bír, még akkor is, ha ezt a támogatás felhasználásával szerzi meg, ideértve a tulajdonjog zártvégű lízing keretében történő megszerzését is. A támogatás adómentességi feltételeinek fennállását a munkáltató vizsgálja utólagosan, a dokumentumokat azonban a támogatás folyósítását megelőzően is bekérheti. Az igazolt tényeket, ha már a támogatás folyósítását megelőzően igazolta a munkavállaló, nem kell újra igazolni akkor sem, ha a támogatást az adóéven belül több részletben nyújtották.

A munkáltató a támogatást a munkavállaló által megjelölt bármely hitelintézetnél vezetett fizetési vagy hitelszámlájára, vagy a magánszemély javára a hitelt nyújtó bank törlesztéshez használt központi elszámoló számlájára utalhatja. A lakáscélú felhasználásra felvett hitel visszafizetésére, törlesztésére adott támogatás esetén a munkavállalónak nyilatkoznia kell a munkáltatójának a megjelölt bankszámla számáról.