Tax News (HU) - ÁFA – Mire kell felkészülnünk az időszakos elszámolás szabályainak változása kapcsán?

Mint arról korábbi hírlevelünkben már hírt adtunk, 2014. július 1-jei hatállyal megváltozik az időszakos elszámolással kapcsolatos áfa szabályozás. A 2014. július 1-jétől hatályos szabályozás szerint a teljesítés dátuma az elszámolási időszak utolsó napja. Ezt a 2014. június 30-a után kezdődő olyan elszámolási időszakra kell először alkalmazni, amelynél a fizetés esedékessége 2014. június 30-át követő időpont. Az új szabályozás cash-flow szükségletet okozhat, illetve szükségessé válhat a korábbi számlázási rendünk megváltoztatása.

Cash-Flow

Az új szabályozás miatt 2014 augusztusában, ill. októberében (negyedéves bevallás esetén) „dupla“ áfa fizetési kötelezettség keletkezhet, mint azt a következő példa szemlélteti.

Számlakiállítás: az elszámolási hónap végén; fizetési határidő: 8 nap.

Amennyiben a júniusi bérleti díjat június végén, 2014.07.08-ai fizetési határidővel számlázzák, akkor a július 8-ai fizetési határidő teljesítési dátumnak számít a régi szabályozás szerint. A júliusi bérleti díjat már az új szabályozás szerint kell számlázni, tehát a teljesítési dátum július 31. lesz, függetlenül attól, hogy a fizetési határidő augusztus 8-a. Ennek eredményeként mind a júniusi mind a júliusi bérleti díj utáni áfát augusztusban kell megfizetni.

A számlázási rend megváltoztatása

2014. július 1-jétől az időszakos elszámolású szolgáltatásoknál a számlában az áfa szerinti teljesítési időpontként az elszámolási időszak utolsó napját kell feltüntetni. Amennyiben az elszámolási időszak egy évnél hosszabb, akkor az áfa szerinti teljesítés a tárgyév utolsó napjával kötelezően beáll. A számlákat a teljesítés dátumát követő 15 napon belül ki kell állítani.

Ha az elszámolás előre történik (pl. az október bérleti díjat már szeptemberben kiszámlázzák), úgy a beérkező fizetést (100%-os) előlegnek kell tekinteni, mivel az áfa szerinti teljesítési dátum előtt érkezett be. Ezért – az eddigi eljárástól eltérően – nem lehet már előre bérleti díj számlát kiállítani. Először díjbekérőt kell a vevőnek küldeni, és az ellenérték beérkezését követően előlegszámlát kell kiállítani (a pénzösszeg átvételének, jóváírásának dátuma lesz a teljesítési dátum). Nyitott még a kérdés, hogy minden esetben szükséges-e egy végszámla is, vagy az előlegszámlán kívül nem kell további (vég)számlát kiállítani. Remélhetőleg ezzel kapcsolatban megjelennek majd hivatalos állásfoglalások. A NAV egyes szakértői szerint nem kifogásolható, ha az előleg átvételéről és az ügylet teljesítéséről egy számlát állítanak ki.

A cash-flow hatást célszerű a cash-flow tervezésnél figyelembe venni, hogy emiatt ne merüljenek fel pénzügyi nehézségek.

Az újraszabályozással az adózóknak most kell majd visszafizetni azt a cash-flow többletet, amit anno az időszakos elszámolás (korábban „folyamatos teljesítés”) bevezetésekor „megnyertek”. Kérdés, hogy mi az a költségvetési finanszírozási igény, ami miatt ez az egyszeri államháztartási bevétel most válik szükségessé?