Tax News (HU) - Éves zárás – Milyen újdonságokra kell figyelni a 2013-as zárásnál?

Társasági adó

A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározásánál 2013-tól az összes bevételt növelni kell a tagi kölcsönök napi átlagos állományának a megelőző adóév utolsó napján kimutatott tagi kölcsön összegét meghaladó részének 50%-ával.

Alultőkésítési szabály. A kötelezettségek napi átlagos állományának meghatározásánál az áruszállításból és szolgáltatásból származó kötelezettségeket és követeléseket nem kell figyelembe venni.

Bejelentett részesedés árfolyamnyeresége csökkenti az adóalapot, vagyis nem adóköteles. 2013-tól azonban csak az üzleti vagy cégérték (goodwill) kivezetése következtében elszámolt ráfordítással csökkentett árfolyamnyereséget lehet adóalap-csökkentő tételként figyelembe venni. A bejelentett részesedés árfolyamvesztesége növeli az adóalapot, ideértve az üzleti- vagy cégérték kivezetése miatt elszámolt ráfordítást is.

Nem elismert költség. Adóalap növelő tétel a KIVA hatálya alá tartozó adózónak visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, térítés nélküli átadás, végleges pénzeszköz átadás. Szintén nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség az adózó által ellenellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, valamint az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke.

Elismert költség. Az áfa törvény szerinti áruminta juttatása akkor sem minősül adóalap növelő tételnek, ha a juttatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív lenne e juttatás nélkül.

Ellenőrzött külföldi társaság. Amennyiben a külföldi állam (ahol a társaság székhelye van) az adóalap összegétől függően több társasági adómértéket alkalmaz, akkor a legkisebb mértéknek kell elérnie a 10%-ot ahhoz, hogy a társaság ne minősüljön ellenőrzött külföldi társaságnak.

Számvitel

Jelentős összegű hiba. Az 1 millió forintot el nem érő hiba akkor sem minősül jelentősnek, ha meghaladja a mérlegfőösszeg 2%-át. Megszűnt az a szabály, hogy az 500 millió forintot meghaladó hiba mindenképpen jelentős összegűnek számít, tehát ezekben az esetekben is csak a számviteli politikában meghatározott értékhatár és a mérlegfőösszeg 2%-a lesz irányadó.

Nem kell újból közzétenni a beszámolót. A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba (a hiba hatására a saját tőke 20%-ot meghaladóan változik, vagy lényegesen változik) fogalma megszűnt. Ehhez kapcsolódóan megszűnt a beszámoló újbóli közzétételére vonatkozó kötelezettség is.

Mikrogazdálkodók beszámolója. 2013-tól az eddigi egyszerűsített vagy sajátos egyszerűsített beszámoló helyett mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítését választhatják azok a vállalkozások, amelyek könyvvizsgálatra nem kötelezettek és két egymást követő üzleti évben a következő három mutató közül bármelyik kettő nem haladja meg a megadott határértékeket: mérlegfőösszegnél a 100 millió forintot, éves nettó árbevételnél a 200 millió forintot, a foglalkoztatottak számánál éves átlagban a 10 főt. E beszámoló készítésének részletes szabályait a 398/2012. (XII.20.) kormányrendelet tartalmazza. A választástól három üzleti év után lehet csak eltérni.

Halasztott bevétel. A támogatásból beszerzett vagy térítés nélkül átvett eszközökkel kapcsolatban elhatárolt halasztott bevétel feloldásánál nem kell figyelembe venni az eszköz bekerülési értékének és hasznos élettartamának növekményét.

Tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete – és ezért terven felüli értékcsökkenést vagy értékvesztést kell elszámolni –, ha a különbözet múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll, vagy ha a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.

Helyi iparűzési adó

2013-tól megváltozott az adóalap számítási módja: a nettó árbevételből sávosan progresszív módon lehet levonni az eladott áruk beszerzési értékének és a közvetített szolgáltatások értékének együttes összegét. 500 millió forint árbevételig nincs korlátozás. Az exportértékesítésekhez kapcsolódó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatás teljes mértékben levonható maradt.

A könyveiket devizában vezető adózóknak az adóbevallás adatait az MNB hivatalos, az adóév utolsó napján érvényes árfolyamán kell forintra átszámítani. Ha az adott devizának nincs MNB által jegyzett árfolyama, akkor az euróban megadott árfolyamot kell az előbb említett árfolyammal átváltani.

Egyszerűsített iparűzési adó-megállapítás: 2013-tól nem az előző évre, hanem a tárgyévre vonatkozik a 8 millió forintos nettó árbevétel korlát.