Tax News (HU) - ÁFA – Mire kell figyelni a belföldi összesítő jelentéssel kapcsolatban?

2013. január 1-jétől vezették be a belföldi áfa összesítő jelentést, amelyet az áfa bevallás részeként kell teljesíteni. (1365M nyomtatvány). A jelentésben belföldi áfa alanyok közötti, egyenes adózás alá tartozó olyan ügyletekről kell adatot szolgáltatni, ahol van áthárított áfa. Nem kell szerepeltetni a jelentésben a fordított adózás alá tartozó, valamint a különös adó-megállapítás körébe tartozó ügyleteket. Az összesítő jelentés lehet tételes és összevont.

Tételes összesítő jelentés

Az eladónak és vevőnek egyaránt nyilatkoznia kell minden olyan számláról, amelyben az áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot. Az eladónak a teljesítés időpontja szerinti bevallási időszakban kell adatot szolgáltatni. A vevőnek azonban az ilyen számlákat csak akkor kell feltüntetni, ha adólevonási jogát gyakorolja. A jelentés tartalmazza az eladó/vevő adószámát, a számla sorszámát, az áfa alapját, az áthárított áfa összegét és a teljesítés időpontját.

Összevont összesítő jelentés

A vevő akkor köteles összevont jelentést készíteni, ha ugyanabban a bevallási időszakban, ugyanazon eladó által kibocsátott több számlában áthárított áfa tekintetében összesen 2 millió forintot elérő vagy meghaladó összegben gyakorol áfa levonási jogot. Az összevont jelentésben nyilatkozni kell az eladó adószámáról valamint a számlákban áthárított áfa összegéről.

Példa

A havi bevalló vevő ugyanattól az eladótól három februári teljesítésű, belföldi, egyenes adózású számlát kap. A számlákban áthárított áfa: 2 millió forint, 1,5 millió forint és 300 ezer forint. A februári áfa bevalláshoz tartozó tételes jelentésben az eladónak és a vevőnek arról a számláról kell adatot szolgáltatnia, amelyben az áthárított áfa 2 millió forint. A vevőnek ugyanakkor nyilatkoznia kell az összevont jelentésben a másik két számla összevont adójáról (1,8 millió forint) amennyiben áfa levonási jogát gyakorolja.

Előlegszámla

Az előlegszámláról akkor kell adatot szolgáltatni a tételes összesítő jelentésben, ha az áthárított áfa összege eléri a 2 millió forintot. A jelentésben nem kell szerepeltetni azt az előlegszámlát, amelynek áfa tartalma kevesebb 2 millió forintnál még akkor sem, ha ismert, hogy a végszámlában áthárított adó majd eléri az értékhatárt. Ebben az esetben a jelentésben a végszámla adatait (az ügylet teljes adóalapját és áfáját) kell közölni, függetlenül attól, hogy a bevallásban csak az előlegszámla és a végszámla áfa tartalmának különbözetét kell az áfa bevallásban elszámolni. Ha az előlegszámlában és a végszámlában is eléri az áfa a 2 millió forintot, akkor mindkét számlát szerepeltetni kell az összesítő jelentésben.

Számlamódosítás

Ha a számla módosítása következtében az áthárított áfa összege akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot, a tételes összesítő jelentésben nyilatkozni kell abban a bevallási időszakban, amelyben a módosítás hatását figyelembe veszik. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell az eredeti és a módosító számla adatait. Ez a szabály érvényes a számla érvénytelenítésére is.

Gyűjtőszámla

Gyűjtőszámla esetében az egyedi teljesítési dátumok közül bármelyiket fel lehet tüntetni az összesítő jelentésben teljesítési időpontként, de a NAV tájékoztatása szerint célszerű az utolsót megadni.

Önellenőrzés

Az áfa bevallás helyesbítésekor, önellenőrzésekor nemcsak a bevallásban, hanem az összesítő jelentésben is meg kell ismételni az eredeti bevallás helyes adatait, nem csak a módosító adatokat.

Pénzforgalmi elszámolást választók

A pénzforgalmi elszámolást választó adózó által kibocsátott számlát befogadó áfa alany csak egy alkalommal teljesíti az adatszolgáltatást, abban a bevallási időszakban, amelyben a 2 millió forintos értékhatárt elérő vagy meghaladó összegű áfát tartalmazó számla alapján először gyakorolta – részben vagy egészben – az adólevonás jogát.

Jogkövetkezmények

Az összesítő jelentésre ugyanazok a jogkövetkezmények vonatkoznak, mint az áfa bevallásra, magánszemély 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha a kötelezettségének nem tesz eleget.

Partner ellenőrzése

2013. július elsejétől az adózó az ügyfélkapun keresztül hozzáférhet az általa befogadott számlákhoz kapcsolódó, más adózó által teljesített összesítő jelentés adataihoz.

Javasoljuk, hogy az ügyfélkapun feltétlenül ellenőrizzék ezeket az adatokat, mert az adóhatóság ennek elmulasztását a kellő körültekintés hiányának minősítheti.