Tax News (HU) - Transzferár nyilvántartás – Egyszerűbb lett a nyilvántartást elkészíteni?

A nyilvántartás alóli mentességeket érintő változások

Ha szokásos piaci árat az adóhatóság határozatban állapította meg, az adózó a kérelem benyújtása adóévének kezdetétől annak az adóévnek az utolsó napjáig mentesül a nyilvántartás készítése alól, amelyben a határozat érvényessége megszűnik. Tört évre tehát nem kell nyilvántartást készíteni, feltéve, hogy a határozatban rögzített feltételek ebben az időszakban változatlanul fennállnak.

Mentesül az adózó a nyilvántartási kötelezettség alól, ha a független harmadik féltől vásárolt terméket vagy szolgáltatást változatlan összegben terheli át kapcsolt vállalkozásának. Ha azonban az átterhelés több kapcsolt vállalkozás részére történik, akkor köteles alátámasztani, hogy az alkalmazott megosztási módszer megfelel a szokásos piaci ár elvének.

Nem kell transzferár nyilvántartást készíteni, ha a szerződés alapján történő teljesítések értéke (áfa nélkül) az adóévben nem haladja meg az 50 millió forintot. Korábban az 50 millió forintos értékhatárt a szerződés megkötésétől az adott adóév végéig volt kötelező számítani.

Példa

Az új szabályozás szerint egy 2012 júliusában létrejött szerződés esetében az 50 millió forintos értékhatárt adóévenként, azaz 2012. július – december illetve 2013. január – december közötti időszakokra kell nézni. Korábban a szerződéskötéstől kellett számítani, azaz 2012. július – 2013. december közötti időszakra.

Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásokkal kapcsolatos változások

Ilyen szolgáltatásnak a jövőben kizárólag a PM rendelet 1. számú mellékletében felsorolt, TESZOR kód szerint meghatározott – nem főtevékenység keretében nyújtott – szolgáltatások minősülnek.

A korábbi szabályok alapján is volt lehetőség az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások esetében „egyszerűsített” nyilvántartás készítésére. Ennek feltételei a következők.

• Az adóévben a szerződés szerinti teljesítések áfa nélküli értéke nem több 150 millió forintnál, továbbá nem haladja meg a szolgáltató nettó árbevételének 5 százalékát, vagy a szolgáltatást igénybe vevő üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-át. A módosított PM rendelet kimondja, hogy az értékhatárok megállapításánál az azonos jellegű szolgáltatásokat adóévenként együttesen kell figyelembe venni. Azonos jellegű szolgáltatásnak kell tekinteni a rendelet 1. számú mellékletében azonos római szám alatt felsorolt szolgáltatásokat.

• Az adózó vállalja, hogy a szokásos piaci árat a költség és jövedelem módszerrel határozza meg, és ez a módszer valóban szokásos piaci árnak megfelelő árat eredményez. A szokásos piaci árként elismert haszonkulcs tartomány 3-7%-ról 3-10%-ra bővült.

Egyéb rendelkezések

A szokásos piaci ár meghatározásánál figyelembe vehető források kiegészültek az összehasonlítható vállalkozásokra vonatkozó nyilvános, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatbázisban tárolt, vagy egyéb forrásból elérhető, nyilvánosan hozzáférhető, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatokkal.

Külföldi pénznemben kifejezett teljesítési értékek esetében az 50 millió forintos értékhatár és az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásokhoz kapcsolódó értékhatárok számításánál, a következő árfolyamokat kell alkalmazni: ha a vállalkozás forintban vezeti a könyveit, akkor a könyvviteli elszámolásnál alkalmazott árfolyamot, ha devizában vezeti a könyveit, akkor az adóév utolsó napján érvényes MNB árfolyamot.

A naptári évvel azonos üzleti év szerint adózó cégeknek legkésőbb május 31-ig kellett elkészíteniük a 2012. évre vonatkozó transzferár nyilvántartást, így a 2012-es év tekintetében csak a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adózók alkalmazhatják az új szabályozást, ha a Tao bevallásuk határideje 2013. június 21. után van.