Tax News HU - Új nemzetközi adómegállapítási és – behajtási szabályok – Mire számíthatunk?

2013. április 21-én léptek hatályba az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény (a továbbiakban: Törvény) rendelkezései. A Törvény tartalmazza az EU tagállamok közötti adó-megállapítási és behajtási jogsegély szabályait (információkérés, kézbesítés, behajtás, biztosítási intézkedés iránti megkeresés). Korábban az Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban Art.) V. fejezete (az Európai Közösség adóügyi együttműködési szabályai) foglalta magában az ezzel kapcsolatos rendelkezéseket, amely a Törvény életbe lépésével hatályát vesztette. Az új törvény tartalmazza továbbá a kapcsolt vállalkozások kettős adóztatásának elkerüléséről szóló multilaterális egyezmény (Választott bírósági egyezmény) alkalmazásának rendelkezéseit, valamint a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményekhez kapcsolódó egyes eljárási szabályokat. A Törvényben nem szabályozott kérdéseket illetően továbbra is az Art rendelkezései irányadók.

Adó megállapítási jogsegély

A jogsegély nem alkalmazható a hozzáadottérték-adóval, vámokkal, az egyéb uniós rendelkezésekkel szabályozott jövedéki adóval, az EU területén kötelezően fizetendő társadalombiztosítási járulékkal, a közigazgatási hatóságok által kibocsátott okiratok díjaival és a szerződéses (közüzemi) díjakkal kapcsolatos eljárásokban.
A magyar hatóság alapvetően a megkereséstől számított 6 hónapon belül teljesíti a külföldről érkező felkérést, rendelkezésre álló információ esetében ez 2 hónap. A megkeresés során egyidejűleg több személy is ellenőrizhető, ha a feleknek valamilyen közös érdekeltsége van.

A magyar hatóság az adó-megállapítási jogsegélyt:

• nem teljesíti, ha a vizsgálat vagy az információ gyűjtése magyar jogszabályba ütközne;
• nem köteles teljesíteni, ha az információszolgáltatásnak valamely érintett államban jogi akadálya van, vagy az adott információ üzleti, ipari, szakmai titok, amelynek felfedése a magyar jogrendbe ütközik;
• elutasíthatja a megkeresést: ha a jogsegéllyel érintett információ 2011. január 1-jét megelőző időszakra vonatkozik, illetve ha a megkeresés 2011. március 11. napja előtt történt volna, az a magyar jogrendbe ütközött volna.

A magyar megkereső vagy megkeresett hatóság által szerzett információ adótitoknak minősül. Információcsere harmadik államokkal is lehetséges. A magyar megkereső hatóság az adó-megállapítási jogsegély keretében szerzett információt harmadik állam hatósága részére akkor továbbíthatja, ha

• a szerzett információt szolgáltató tagállam hatósága hozzájárult az információ kiadásához,
• a harmadik állam, illetve hatósága vállalta, hogy együttműködik az adójogszabályokat sértő vagy az adójogszabályokkal való visszaélésnek minősülő gazdasági események szokatlan vagy jogszabálysértő jellegének bizonyítására irányuló eljárásban, és
• az információ kiadása a személyes adatok harmadik államba való továbbítására vonatkozó magyar jogszabályoknak egyébként megfelel.

Adóbehajtási jogsegély

Behajtási jogsegély teljesítésére az EU valamely tagállama által kivetett adó, vám és illeték, meghatározott mezőgazdasági visszatérítések, intervenciók, valamint a cukorágazat piacával kapcsolatos lefölözésekkel és egyéb díjakkal, bírsággal, pótlékkal kapcsolatban van lehetőség.

A magyar hatóság megtagadhatja a megkeresés teljesítését, ha hasonló belföldi követelés behajtásának céljából az nem lehetséges, illetve ha az információ szakmai, kereskedelmi vagy ipari titoknak minősül, Magyarország biztonságát sértené, vagy a magyar jogrendbe ütközne.

A megkeresett hatóság a behajtási jogsegély kérelmet elutasítja, ha a megkereső tagállam joga szerinti esedékességi nap és a megkeresés dátuma között eltelt 5 év, vagy a követelés összege nem haladja meg az 1.500 eurót. Az elévülési idő számítására a megkereső tagállam jogát kell alkalmazni.

Nem utasítja el a magyar hatóság a megkeresést, ha az adósnak Magyarország területén van végrehajtás alá vonható vagyona.
A követelés megfizetésére a magyar hatóság az Art. szerinti fizetési könnyítést engedélyezhet.