Tax News (HU) - A 2012-es zárással, éves társasági adóbevallással kapcsolatos változások

Számvitel

Az 1 millió forintot el nem érő hiba akkor sem minősül jelentősnek, ha meghaladja a mérlegfőösszeg 2%-át. Megszűnt az a szabály, hogy az 500 millió forintot meghaladó hiba mindenképpen jelentős összegűnek minősül, tehát ezekben az esetekben is csak a számviteli politikában meghatározott értékhatár és a mérlegfőösszeg 2%-a az irányadó.

Megszűnt a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba (a hiba hatására a saját tőke 20%-ot meghaladóan változik, vagy lényegesen változik) fogalma, és ehhez kapcsolódóan a beszámoló újbóli közzétételére vonatkozó kötelezettség is.

A készletek között, áruként kell kimutatni azokat az értékesítési céllal beszerzett, előállított eszközöket, amelyeket a vállalkozó az értékesítésig átmenetileg használ (pl. műszaki boltokban a bemutató tévékészülékek, vagy az autókereskedőknél a bemutató autók, stb.). Eddig az ilyen eszközöket első lépésben a tárgyi eszközök közé kellett sorolni az értékesítésig.

A támogatásból beszerzett vagy térítés nélkül átvett eszközökkel kapcsolatban elhatárolt halasztott bevétel feloldása során nem kell figyelembe venni az eszköz bekerülési értékének növekményét (felújítás, felértékelés) és az esetleges hasznos élettartam növekményt sem.

Tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete – és ezért terven felüli értékcsökkenést vagy értékvesztést kell elszámolni –, ha az a múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll, vagy ha a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.

A forgóeszközök között kimutatott hitelek árfolyamveszteségét is el lehet határolni, amennyiben a többi devizás tétel árfolyamnyeresége nem fedezi a veszteséget.

Egyszerűsített éves beszámolót készíthetnek az anyavállalatnak nem minősülő konszolidálásba bevont vállalkozások is.

A beszámoló közzétételének határideje – az általános szabályok szerint – az adott üzleti év mérleg-fordulónapját követő ötödik hónap utolsó napja (a naptári évet választóknál május 31.). Ez a 150 napos szabályt váltja fel.

2012-től nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az üzleti évet megelőző két üzleti év átlagában a vállalkozás átlagos éves nettó árbevétele – az eddigi 100 millió Ft-tal szemben – nem haladta meg a 200 millió Ft-ot. 2014-től az értékhatár 300 millió Ft-ra emelkedik. A foglalkoztatottak átlagos létszámának határértéke változatlanul 50 fő.

Eltérő üzleti évet a jövőben nemcsak a külföldi cégek leányvállalatai választhatnak, hanem – néhány kivételtől eltekintve – minden vállalkozó, feltéve, hogy azt a működés jellemzői indokolják (pl. üzletmenet ciklikussága, az anyavállalat információs igénye). Továbbra sem választhat eltérő üzleti évet az EVA alany, a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás, a biztosító és a sajátos egyszerűsített éves beszámolót készítő.

2012. január elsejétől a házipénztárban a készpénz napi záró állományának naptári hónaponként számított napi átlaga nem haladhatta meg az előző üzleti év összes bevételének 10%-át (korábban 2% volt). 2012. december elsejétől megszűntek a napi készpénz záró állomány maximális mértékére vonatkozó korlátozások.

Társasági adó

A jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalék elengedése esetén a leányvállalat nem adózik a követelés elengedéséből származó bevétel után, a belföldi anyavállalat ugyanakkor a társasági adóalapját csökkentheti az elengedett követeléssel. Továbbra sem számolhatja el az anyavállalat a társasági adóalapnál az elengedett osztalék miatti ráfordítást, ha ellenőrzött külföldi társasággal szemben engedte el a követelést.

A korábbi módosítások ellenére az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó követeléseket az év végi módosítás szerint mégis figyelembe kell venni az alultőkésítettség számításánál. Ezen pénzkövetelések napi átlagos állománya is levonható ezért a kötelezettségek állományából.

2012-től a K+F tevékenység bérköltsége és a szoftverfejlesztők bérköltsége alapján társasági adókedvezmény már nem vehető igénybe. A saját tevékenységi körben végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés közvetlen költségeivel ugyanakkor továbbra is csökkenthető az adózás előtti eredmény. 2012-től az egységes K+F fogalmi meghatározások az Innovációs törvényben találhatók. Ezzel összefüggésben megszűnt a Frascati kézikönyvre való hivatkozás.

Nem növeli a juttatónál az adó alapját a közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezetnek, egyháznak, valamint a közérdekű kötelezettségvállalás keretében adott adomány (támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, térítés nélkül átadott eszköz, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás), függetlenül attól, hogy az adományban részesülő adózás előtti eredménye az adomány nélkül pozitív vagy negatív.

Az ingyenes juttatásban részesülőnek nem a beszámoló megküldésével, hanem nyilatkozat útján kell igazolni, hogy a juttatáskor adott eredeti nyilatkozatában foglaltaknak megfelelően az adózás előtti eredménye a juttatás nélkül nem negatív.