Tax News (HU) - Adóváltozások 2013 - Adózás rendje

2013. január 1-jétől kötelező az adózó képviselete az adó feltételes megállapítására, a feltételes adó-megállapítás alkalmazhatóságának megállapítására, a szokásos piaci ár megállapítására irányuló, valamint a felügyeleti intézkedés iránti kérelem alapján induló eljárásban. A képviselet kizárólag ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő láthatja el. Nem kötelező a képviselet, ha a magánszemély vagy a szervezet vezető tisztségviselője jogi szakvizsgával rendelkezik, illetve adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő.

Hatásköri változás – A vámhatóság hatásköréből az állami adóhatóság hatáskörébe kerül az energiaadó, a népegészségügyi termékadó és a környezetvédelmi termékdíj. Átmeneti intézkedések alapján a 2013. január 1-jét megelőző időszakra a bevallásokat és az önellenőrzést 2013. február 14-ig a vámhatósághoz kell benyújtani és 2013. február 14-ig a befizetéseket is a vámhatóság részére kell teljesíteni.

Változnak a feltételes adó-megállapítás szabályai:

• Múltbeli ügyletre is kérhető, de csak társasági adó, személyi jövedelemadó, kisvállalati adó és helyi iparűzési adó lehet a kérelem tárgya. A kérelmet az érintett adónemre vonatkozó bevallás benyújtásáig, legkésőbb a bevallás határidejéig lehet benyújtani. Jövőben ügyletre vonatkozó kérelemmel együtt nem kérhető.
• A tartós feltételes adó-megállapítás a kérelem benyújtásának adóévében, és az azt követő két adóévben alkalmazható.
• Tartós feltételes adó-megállapításra és múltbeli ügyletekre vonatkozó kérelmek esetében kétszeres eljárási díjat kell fizetni. A felső korlát 15 millió Ft, sürgősségi eljárásban 20 millió Ft.
• A feltételes adó-megállapítás alkalmazhatóságát csak az érdemi jövőbeni jogszabályváltozás vagy tényállásváltozás befolyásolja.
• A kérelem benyújtásától a feltételes adó-megállapítási eljárásban hozott határozat jogerőre emelkedésétől számított 15. nap elteltéig nem rendelhető el ellenőrzés a kérelemmel érintett ügylettel összefüggésben.

Adminisztráció egyszerűsítése

• Az adóhatósági igazolások (adó, jövedelem, illetőség) kiállításának ügyintézési határideje 8 napról 6 napra csökken.
• A minősített adózó kérheti, hogy fizetési könnyítés illetve adómérséklési kérelmét sürgősségi eljárásban bírálják el, melynek ügyintézési határideje 30 nap helyett 15 nap.
• Az egyszerűsített szja bevallást az adózónak csak akkor kell visszaküldeni az adóhatóságnak, ha javítani szükséges.
• A munkáltatónak a biztosított bejelentésénél, ha adóazonosító jellel rendelkezik, nem kell megadni a munkavállaló születési helyét, állampolgárságát, anyja nevét.

Egyéb változások

• Az adóhatóság 180 napra felfüggeszti az adószámot, ha az adózó bevallási vagy adófizetési kötelezettségének az esedékességtől számított 365 napon belül, az adóhatóság felszólítása ellenére nem tesz eleget. Ha nem teljesíti a kötelezettségét a 180 nap alatt, törlik az adószámát.

• Az adóhatóság a kockázatelemzési eljárást (pl. az adószám kiadását követően) egy éven belül folytatja le (eddig nem volt konkrét határidő). A jövőben az adóhatóság kérdőívét elektronikus úton is ki lehet tölteni. Nem lesz automatikus adószám törlés, ha a kiküldést követően nem érkezik be a kérdőív, csak az első felszólítás után eredménytelenül eltelt határidőt követően töröl az adóhatóság. Ezt a szabályt már 2012-re is alkalmazni kell, tehát, akinek emiatt törölték az adószámát, az kérelmezheti a visszaállítást.

• Ha a magánszemély a munkáltató megszűnését követően szerez arról tudomást, hogy jogszerűtlenül több adóelőleget, adót vontak le tőle, ezt bejelentheti az adóhatóságnak. Az adatok egyeztetése után a téves túlfizetéseket az adóhatóság határozattal jóváírja a magányszemély javára.

• Egyszerűbbé és áttekinthetőbbé tették az adóhatósági igazolások fogalmát. Eszerint az együttes adóigazolás tartalmazza az adóhatósági adótartozást, a vámhatósági adó- és vámtartozást, illetve ha szükséges, akkor a köztarozásokat is. Nem szükséges az adóigazolás, együttes adóigazolás, amennyiben az adózó a jogszabályban előírt határnapon szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban. Ennek megfelelően bevezetik a köztartozásmentes adózói minőségről szóló igazolást, amely együttes adóigazolásnak minősül.

• Az állami adóhatóság önellenőrzésre szólíthatja fel a vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemélyt, ha a beküldött bevallások és a rendelkezésére álló adatok alapján az adózó terhére mutatkozó adókülönbözetet állapít meg. A felhívás közlésétől számított 30 napon belül az adóhatóság nem indíthat ellenőrzést. Az önellenőrzés nem kötelező, elmulasztása nem jár mulasztási bírsággal.

• Az adóhatóság az ellenőrzés alá vont iratokat bevonja, ha fennáll a legkisebb esélye annak, hogy azokat megsemmisítik.

• Be kell jelenteni az adóhatóságnak, ha az elektronikus számlákat online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzik.