Tax News (HU) - Adóváltozások 2013- Társasági adó

Bejelentett immateriális jószág – 2013-tól nem csak a vásárolt, hanem a saját előállítású jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágot is be lehet jelenteni az adóhatósághoz, és így a későbbi értékesítésükből származó nyereséggel csökkenteni lehet, a veszteséggel növelni kell az adóalapot. A bejelentést az előállítást követő 60 napon belül lehet teljesíteni.

Bejelentett részesedés: 2013-tól a bejelentett részesedés árfolyamnyereségét csökkenteni, árfolyamveszteségét növelni kell az üzleti- vagy cégérték (goodwill) kivezetése következtében elszámolt ráfordítással.

Az ellenőrzött külföldi társaság fogalma módosul. Amennyiben a külföldi állam (ahol a társaság székhelye van) az adóalap összegétől függően több társasági adómértéket alkalmaz, akkor a legkisebb mértéknek kell elérnie a 10%-ot ahhoz, hogy a társaság ne minősüljön ellenőrzött külföldi társaságnak.

A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározásánál 2013-tól a tagi kölcsönök növekményét is figyelembe kell venni. Növelni kell az összes bevételt a taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állománya és az előző adóév utolsó napján a taggal szemben fennálló kötelezettség különbözetének a felével. A taggal szembeni áruszállításból és szolgáltatásból származó kötelezettséget nem kell figyelembe venni.

Háromszoros K+F adóalap-kedvezmény: 2013-tól nem csak felsőoktatási intézménnyel, a Magyar Tudományos Akadémiával, valamint az általuk alapított kutatóintézettel, hanem a központi költségvetési szervként, valamint a közvetlenül vagy közvetve többségi állami tulajdonban lévő gazdasági társaságként működő kutatóintézettel is lehet kutatás-fejlesztési együttműködési megállapodást kötni, és a kapcsolódó költségek után háromszoros adóalap kedvezményt igénybe venni. A kedvezmény mértéke változatlanul legfeljebb 50 millió forint.

Alultőkésítési szabály. Az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettségeket és követeléseket az alultőkésítettség számításánál nem kell figyelembe venni.

Elhatárolt veszteség

• Kiválás esetén a fennmaradó adózóra is alkalmazni kell az átalakulásra vonatkozó korlátozó veszteségelhatárolási szabályokat.
• Átalakulásnál a jogutód az átvett elhatárolt veszteséget akkor használhatja fel, ha az átalakulást követő két adóévben a jogelőd által folytatott legalább egy tevékenységből bevételt szerez. 2013-tól ezt a feltételt nem kell teljesíteni, ha a vállalkozás az átalakulást követő két éven belül megszűnik, továbbá ha a jogelőd tevékenysége kizárólag vagyonkezelésre irányult.

Cégvásárlás esetén sem kell teljesíteni a tevékenység 2 adóévig tartó folytatására vonatkozó feltételt, ha a megvásárolt társaság a többségi befolyás megszerzését követő 2 adóéven belül jogutód nélkül megszűnik. Amennyiben a csődeljárást vagy felszámolási eljárást lezáró, jogerős bírósági végzéssel jóváhagyott egyezséget követően a vállalkozás tovább folytatja a tevékenységét, az adóalap 50%-áig terjedő veszteségelhatároláson túl lehetőség van esetleges további veszteségek felhasználására is az egyezségre tekintettel elengedett (rendkívüli bevételként elszámolt) kötelezettség felének mértékéig.

Fejlesztési adókedvezmény

• Két új jogcím lép életbe 2013-tól. Fejlesztési adókedvezményt lehet igénybe venni a Kormány által kijelölt szabad vállalkozási zónák területén üzembe helyezett és üzemeltetett, valamint a bárhol megvalósított energiahatékonyságot szolgáló beruházás alapján. A beruházás jelenértékének mindkét esetben el kell érni a 100 millió forintot. E beruházások után is a társasági adó 80%-áig lesz érvényesíthető adókedvezmény.
• További módosítás, hogy a jövőben minden fejlesztési adókedvezménnyel érintett beruházás befejezését is be kell jelenteni az üzembe helyezést követő 90 napon belül az adópolitikáért felelős miniszternek.
• A beruházás üzembe helyezését követő 5 éven belül azokban az években nem vehető igénybe az adókedvezmény, amelyekben az adózó a jogszabályban vagy hatósági határozatban megállapított (környezetvédelmi) kibocsátási határértéket jogerős határozattal megállapított módon túllépi. Ebben az esetben tehát nem az egész adókedvezménytől esik el az adózó, hanem csak az adott években nem veheti igénybe az adókedvezményt.

Áruminta: Az áfa törvény szerinti áruminta átadása abban az esetben is elismert költségnek minősül, ha a juttatásban részesülő adózás előtti eredménye a juttatás nélkül negatív.

A kisvállalati adózók részére adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, térítés nélkül átadott eszköz vagy nyújtott szolgáltatás és az átvállalt kötelezettség miatti ráfordítás nem elismert költség, növeli a társasági adó alapját.