Tax News (HU) - Kisvállalati adó (KIVA)

A kisvállalati adózást a 2012. évi CXLVII. törvény vezeti be 2013. január 1-jével. 

Kisvállalati adózást választhat - többek között - a közkereseti és betéti társaság, a korlátolt felelősségű társaság, a zártkörűen működő részvénytársaság, az egyéni cég, az ügyvédi iroda, a belföldön telephellyel rendelkező külföldi vállalkozás. A választást be kell jelenteni az adóhatóságnak elektronikus úton az erre a célra rendszeresített nyomtatványon. A bejelentés időszaka az előző év december 1.-20. napjáig terjedő időszak. A kisvállalati adózási státusz a bejelentést követő naptári év első napjával jön létre. Ha egy vállalkozás 2013-tól szeretne áttérni erre az adózási formára, akkor még idén decemberben be kell ezt jelentenie.

A kisvállalati adózás választásának feltételei:

• Az adóévet megelőző adóévben az átlagos statisztikai létszám nem haladja meg a 25 főt, a bevétel és a mérlegfőösszeg az 500 - 500 millió forintot. A létszám és a bevételi korlát számításánál a kapcsolt vállalkozások adatait is figyelembe kell venni.
• A vállalkozás adószámát az adóévet megelőző két naptári évben nem törölték, nem függesztették fel.
• A bejelentés napján a NAV által nyilvántartott, végrehajtható adótartozása nem haladja meg az 1 millió forintot.
• Az üzleti év megegyezik a naptári évvel.

A kisvállalati adózást választó adóalany nem változtathatja meg a mérlegforduló napját (csak december 31. lehet), és a beszámolót csak forintban készítheti el.

A kisvállalati adó kiváltja a társasági adót, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást. Az adó mértéke 16%.

Az adó alapja a kisvállalkozás pénzügyi vagyonának változása és a személyi jellegű kifizetések együttes összege, de legalább az utóbbinak megfelelő összeg. A pénzügyi vagyon változása a pénzeszközök tárgyévi és a tárgyévet megelőző évi összegének különbözete. Az adó alapját korrigálni kell: a kapott vagy nyújtott kölcsön összegével, a tőkebevonással és a tőkekivonással, az osztalék megszerzésével és kifizetésével, a kapott és fizetett előleggel, a kötvény, egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapír eladásával, bevonásával.

Veszteségelhatárolás - A kisvállalkozások a negatív pénzforgalmi szemléletű eredményt elhatárolhatják és 10 év alatt egyenlő részletekben használhatják fel.

Az adót adóévenként kell megállapítani és az adóévet követő év május 31-ig kell bevallani. Az adóév a naptári év. Havonta kell adóelőleget fizetni és bevallani, ha a kisvállalati adó összege a megelőző adóévben elérte az 1 millió forintot (az első évben, ha az előző évi bevétel meghaladta a 100 millió forintot), egyéb esetekben negyedévenként.

A helyi iparűzési adó alapját a vállalkozás a kisvállalati adó alapjának 20%-kal növelt összegében is megállapíthatja az általános árbevétel-alapú számítás helyett.

A kisvállalati adózás az adózó erre irányuló bejelentésén túlmenően akkor is megszűnik, ha például a bevétel vagy az átlagos statisztikai létszám az előírt határértéket túllépi, vagy ha az adózót számlaadási kötelezettség elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért mulasztási bírsággal sújtották. A megszűnést követő 2 adóévre a kisvállalati adózás nem választható.