Tax News - Európai Bíróság: 50%-os adóbírság aránytalansága tévesen felszámított áfa levonása esetén

Az Európai Bíróság újabb magyar ügyben döntött 2017. április 26-én, amelyben a kiszabott adóbírság aránytalanságát állapította meg adminisztratív jogsértésből adódó áfa különbözet esetén. A döntésben kifejtett alapelvek az adózók széles körét érinthetik, tekintve a magyar adóhatóság szigorú bírságolási gyakorlatát.

 

A szóban forgó esetben az adózó Farkas Tibor mobilhangárt vásárolt egy cégtől, a cég adóhatósági végrehajtási eljárása keretében. Az Áfa törvény ilyen értékesítésekre a fordított adózást írta elő, vagyis a számlát áfa nélkül kellett volna kiállítani, és a beszerzőnek kellett volna bevallásában feltüntetni a fizetendő áfát. Az eladó azonban tévedésből áfásan állította ki a számláját, és az áfát be is fizette az adóhatóságnak. A vevő a vételárban megfizette az eladónak az áfát, és bevallásában levonta azt. Az államkincstárt összességében kár nem érte az ügyletből.

 

A vevő áfa ellenőrzése során azonban az adóhatóság adókülönbözetet állapított meg, mondván, hogy a fordított adózás keretében a vevőnek kellett volna a fizetendő áfát a bevallásában felszámítani. Ezzel lényegében megakadályozta a vevő adólevonási jogának gyakorlását. Ezen felül az adóhatóság 50% adóbírságot is kiszabott a vevőre.

 

Az Európai Bíróság döntésében megállapította, hogy a vevő valóban nem élhet levonási jogával az eladó által tévesen felszámított áfa vonatkozásában. Követelheti azonban az eladónak tévesen megfizetett áfa visszatérítését az eladótól, az eladó pedig az adóhatóságtól igényelheti vissza azt. Ugyanakkor, ha a vevőnek a konkrét esetben lehetetlen vagy rendkívül nehézzé válik a jogalap nélkül felszámított áfa visszatérítése (pl. az eladó felszámolási eljárása miatt), akkor adott esetben a nemzeti eljárási szabályoknak biztosítaniuk kell, hogy a vevő a tévesen megfizetett (és az eladó által befizetett) áfát közvetlenül az adóhatóságtól igényelhesse vissza.

 

A bírság mértékével kapcsolatban a Bíróság utalt arra, hogy annak megállapítása a tagállamok hatásköre. Az arányosság elvének megfelelően azonban a szankciók nem mehetnek túl az adó megfelelő behajtása és az adócsalás elkerülése célkitűzésének eléréséhez szükséges mértéken. A konkrét esetben a Bíróság megállapította, hogy az áfa téves feltüntetése a számlán adminisztratív jellegű jogsértés, adócsalásra utaló körülmény nem merült fel, és az ügylet nem okozott adóbevétel-kiesést az adóhatóságnál. Ilyen esetben pedig az 50%-os adóbírság kiszabása ellentétes az arányosság elvével.

 

A Bíróság egyebekben utalt arra, hogy az Áfa irányelv alapján a fordított adózás alkalmazása a végrehajtó által lefolytatott kényszereladásnál csak az ingatlanokra alkalmazható. Az Áfa törvény ingó vagyontárgyakra vonatkozó ilyen rendelkezése tehát ellentétes az Áfa irányelvvel.