Tax News- Társasági adó változások 2017-től

A legjelentősebb változás, hogy az eddigi két adókulcs (10 és 19%) helyett 2017. január 1-jétől az adó mértéke egységesen 9%.

Az adókulcs csökkenésével összefüggésben egyéb szabályok is változnak:

• A fejlesztési adókedvezmény a beruházás befejezését követő adóévben – vagy választás szerint a beruházás üzembe helyezésének adóévében – és az azt követő 12 évben vehető igénybe (eddig 9 adóévben), de legfeljebb a bejelentés (vagy kérelem) benyújtásának adóévét követő 16. adóévben (eddig 14. adóévben).
•  A filmalkotások, az előadó-művészeti szervezetek és a látvány-csapatsportban tevékenykedő sportszervezetek részére nyújtott támogatáshoz kapcsolódó adókedvezményt utoljára a támogatás naptári évét követő 8. évben (eddig 6. évben) lezáruló adóévben lehet igénybe venni.
• A 2017. adóév első félévében fizetendő adóelőleg összegét az adóhatóság az adóév első hónapjának 15. napjáig határozatban módosítja. A második félévben fizetendő adóelőleget már az új adókulccsal kell megállapítani.

Energia hatékonysági adókedvezmény (új)

2017. január 1-jétől adókedvezményt lehet igénybe venni az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás után. Ennek feltétele a fogyasztás alapján mért, igazolható energia-megtakarítás. Az adókedvezmény mértéke a beruházás elszámolható költségének legfeljebb 30%-a (kisvállalkozásnál 50%-a, középvállalkozásnál 40%-a) lehet, de nem haladhatja meg a 15 millió eurót. A kedvezmény a számított társasági adó 70%-áig érvényesíthető, és egy adott beruházásnál a fejlesztési adókedvezménnyel együtt lehet igénybe venni.

Új befektetést ösztönző kedvezmény (korai fázisú vállalkozás)

2017-től adóalapot csökkentő kedvezményben részesülhetnek azok az adóalanyok, amelyek korai fázisú vállalkozásban szereznek részesedést. A korai fázisú vállalkozás minősítési feltételit, a támogató vállalkozásokra vonatkozó követelményeket, a nyilvántartásba vételükkel kapcsolatos eljárást, továbbá a korai fázisú vállalkozásnak és a támogatónak minősülés igazolásának részletes feltételeit kormányrendeletben fogják szabályozni. Ez a jogszabály a hírlevél összeállításakor még nem jelent meg.

A részesedés bekerülési értékének vagy a részesedés növekményének háromszorosával (legfeljebb adóévenként 20 millió forint) csökkenthető a társasági adó alapja a részesedés megszerzésének adóévében és az azt követő három adóévben, egyenlő részletekben.

A de minimis támogatásnak minősülő kedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a korai fázisú vállalkozás átlagos állományi létszáma legalább két fő és ebből legalább egy fő a tudományos kutatásról, fejlesztésről és innovációról szóló 2014. évi LXXVI. törvény szerinti kutató-fejlesztő legyen. További feltétel, hogy a részesedés megszerzését megelőző három adóévben a befektető és jogelődje valamint ezek kapcsolt vállalkozása nem volt tagja a korai fázisú vállalkozásnak.

Ha a befektető a részesedést a szerzést követő három adóéven belül kivezeti (átalakulás, egyesülés, szétválás kivételével) vagy jogutód nélkül szűnik meg, akkor az igénybe vett kedvezmény kétszerese növeli az adóalapot. A részesedésre (kivéve bejelentett részesedés) elszámolt értékvesztés szintén adóalapot növelő tétel.

Műemlékek felújítása, karbantartása (adóalapot csökkentő kedvezmény)

2017. január 1-jétől mind a felújításhoz, mind a karbantartáshoz kapcsolódó kedvezmény igénybe vehető nemcsak a műemléki helyi védelem alatt álló épületre, építményre, hanem minden műemléki ingatlanra (vagy nyilvántartott műemléki értéknek minősülő ingatlanra) és a helyi védelem alatt álló ingatlanra. Az adóalap csökkenthető a beruházás, felújítás bekerülési értékének kétszeresével a beruházás, felújítás befejezésének adóévében és az azt követő öt adóévben. A kedvezmény összege legfeljebb 100 millió euró lehet. A karbantartás adóévi költsége az adózás előtti eredmény 50%-áig vonható le az adóalapból, és a kedvezmény összege nem lehet több 50 millió eurónál. A kedvezményeket a kapcsolt vállalkozás is érvényesítheti, ha a felek írásban nyilatkoznak a kedvezmény megosztásáról.