Tax News (HU) - Társasági adó változások

Jogdíj, immateriális jószág kedvezménye

A 2016. július 1-jétől jelentősen változnak a jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmények. Új jogdíj fogalom lép életbe.

Jogdíjnak számít a szabadalom, a használatiminta-oltalom, a növényfajta-oltalom, a kiegészítő oltalmi tanúsítvány, a mikroelektronikai félvezető termékek topográfiájának oltalma és a szerzői jogvédelemben részesülő szoftver hasznosítási engedélyéből, felhasználási engedélyéből, valamint a ritka betegségek gyógyszerévé minősítésből (együtt kizárólagos jogok), valamint e jogok értékesítéséből apportálásából származó eredmény. A kedvezmény igénybe vehető az értékesített termékek és szolgáltatások ellenértékébe beépülő jogdíjra is. A kedvezményekből ugyanakkor kizárták a védjegy, a kereskedelmi név, a know-how, az üzleti titok használati engedélyéből, a szoftveren kívüli szerzői jog által védett művek hasznosításából származó bevételt.

Fontos változás, hogy a jövőben nem a jogdíjbevétel, hanem a jogdíjból származó eredmény után jár a kedvezmény. Az adózás előtti eredmény a jogdíj révén szerzett nyereség 50%-ával csökkenthető. A felső korlát változatlanul az adózás előtti eredmény 50%-a.

Ha a jogdíjra jogosító immateriális jószágot vásárolták, vagy előállítása érdekében kapcsolt vállalkozástól (kivéve telephelytől) K+F szolgáltatást vettek igénybe, az adóalapból a kedvezménynek csak meghatározott arányszám alapján számított része vonható le. A saját K+F tevékenység 30%-kal növelt közvetlen költségét (a vásárolt eszköz bekerülés értéke és az igénybevett K+F szolgáltatás költsége nélkül) kell viszonyítani az összes K+F közvetlen költséghez. Az arányszám meghatározását dokumentálni kell.

A törvény átmeneti intézkedéseket tartalmaz, amely lehetővé teszi a kedvezmények korábbi szabályok szerinti érvényesítését.

2017-től megszűnik a KKV-k eszközberuházáshoz kapcsolódó adóalap kedvezményének felső korlátja (jelenleg 30 millió Ft).

Kedvezményezett átalakulás/eszközátruházás – 2017-től egy átalakulás vagy eszközátruházás a jelenlegi feltételek teljesülés mellett is csak akkor minősül kedvezményezettnek, ha az átalakulásra, az eszközátruházásra valós gazdasági, kereskedelmi okok miatt került sor. Ezeket az okokat az adózó köteles bizonyítani.

Bérbe adott szellemi termékek adóamortizációja – 2017-től 30%-os értékcsökkenés számolható el a bérbe adott szabadalom, más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás, know-how, védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok, szerzői jog által védett mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény után.

Műemlék ingatlanokhoz kapcsolódó kedvezmény – A műemlék épület értékét növelő felújítás költségének kétszerese adóalapot csökkentő tétel. Az ilyen ingatlanok karbantartásának költsége ugyancsak levonható az adóalapból, de ennek korlátja az adózás előtti eredmény 50%-a.

A személyi jövedelemadó törvény szerinti mobilitási célú lakhatási támogatás, valamint a munkásszállás kialakítására, fenntartására üzemeltetésére elszámolt költség, ráfordítás adóalapot csökkentő tétel az adózás előtti eredmény összegéig.

A progresszív mentesítés lényege, hogy a külföldön adóztatott jövedelem Magyarországon mentesül az adó alól, de ezt a jövedelmet az összes jövedelemre jutó adó megállapításánál figyelembe kell venni. A módosítás kimondja, hogy a külföldön adóztatható jövedelemre jutó belföldi adó összegét a teljes jövedelemre jutó átlagos adókulccsal kell kiszámítani.