Tax News (HU) - Belföldön nem letelepedett adóalanyok áfa-visszatérítési eljárása

A belföldön áthárított áfa utólagos visszatérítésére az a belföldön nem letelepedett adóalany (továbbiakban külföldi adóalany) jogosult, akinek gazdasági célú letelepedési helye (ennek hiányában lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye) az adó-visszatérítési időszakban nem belföldön, hanem a Közösség más tagállamában, vagy ún. elismert harmadik államban van (az utóbbi jelenleg - kétoldalú megállapodás alapján - Liechtenstein és Svájc). További feltétel, hogy belföldön nem teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, kivéve az adómentes árufuvarozást és személyszállítást, valamint egyes fordított adózás alá tartozó ügyleteket.

A külföldi adóalanyra is érvényesek a belföldi tételes adólevonási tilalmak és korlátozások. Ha egyaránt vesz igénybe adólevonásra jogosító és nem jogosító termékértékesítést, vagy szolgáltatásnyújtást, akkor az arányosításnál a letelepedése szerinti állam levonási hányadával kell számolni.

A külföldi adóalany nem jogosult annak az előzetesen felszámított áfának a visszatérítésére:

• amelyet egy másik adóalany – akár a jogalap, akár az összegszerűség tekintetében – tévesen vagy egyéb okból jogszabálysértően hárított át;
• amely olyan termék beszerzését terheli, amelynek értékesítése az áfa törvény alapján adómentes (közösségen belüli adómentes termékértékesítés, export);
• amely ingatlan beszerzését terheli.

Az áfa visszatérítés az állami adóhatóságnak címzett írásos kérelemmel igényelhető. Tagállami adóalany esetében a kérelem benyújtása és a kapcsolattartás a magyar adóhatósággal kizárólag elektronikus úton történik. A NAV a döntését is elektronikus úton közli. A kérelmet a letelepedése szerinti tagállam adóhatóságához kell benyújtani, aki továbbítja azt a magyar adóhatósághoz. A harmadik állambeli adóalany a kérelmet közvetlenül a NAV- hoz nyújtja be.

Az adó-visszatérítési kérelem az adó-visszatérítési időszakban, vagy az azt megelőzően keletkezett előzetesen felszámított adót tartalmazhatja, feltéve, ha arra korábban nem nyújtottak már be kérelmet és az adott naptári évben keletkezett. Egy adó-visszatérítési időszakra több kérelem is benyújtható, de egy naptári évben legfeljebb 5 kérelem terjeszthető elő. Az adó-visszatérítési időszak nem haladhatja meg az egy naptári évet és nem lehet kevesebb három hónapnál, kivéve, ha a kérelem olyan időszakra vonatkozik, amely egy naptári év három hónapnál kevesebb fennmaradó része. A visszakért áfa összeg nem lehet kevesebb 400 eurónak megfelelő forintösszegnél. Az adó-visszatérítési kérelemnek legkésőbb a tárgyévet követő év szeptember 30. napjáig meg kell érkeznie az adóhatósághoz, a határidő elmulasztása jogvesztő.

Az adó-visszatérítési kérelem benyújtásával egyidejűleg, annak mellékleteként csatolni kell az olyan termék beszerzésének, importjának vagy szolgáltatás igénybevételének teljesítését igazoló számla vagy egyéb okirat másolatát, amelyben az ügylet előzetesen felszámított adóalapja üzemanyag esetében eléri vagy meghaladja a 250, egyéb esetben eléri vagy meghaladja az 1.000 eurónak megfelelő pénzösszeget.

A kérelemről az általános rendelkezések szerint a NAV négy hónapon belül dönt. Amennyiben úgy ítéli meg, hogy a rendelkezésre álló adatok, információk alapján a kérelemről megalapozott döntés nem hozható, akkor írásos megkereséssel kiegészítő adatokat, egyéb információkat kérhet. A válaszadásra nyitva álló határidő egy hónap a megkeresés közlésétől számítva. Az adó visszatérítéséről az adóhatóság a döntés meghozatalával egyidejűleg, de legkésőbb 10 munkanapon belül intézkedik. A visszatérített áfát a kérelemben megadott fizetési számlára utalják.