Belföldi összesítő jelentés

Az összesítő jelentéstételi kötelezettség jelenleg csak a Közösségen belüli termékértékesítésekre, termékbeszerzésekre és szolgáltatásokra vonatkozik. Amint arról korábban hírt adtunk, 2013. január elsejétől az adóalanyoknak a belföldi termékértékesítésekről és termékbeszerzésekről, valamint a kapott és nyújtott szolgáltatásokról is részletes összesítő jelentést kell benyújtaniuk.

• Az összesítő nyilatkozatban csak azokat a befogadott és kibocsátott számlákat kell szerepeltetni, amelyeknél az áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot.
• Ha egy bevallási időszakban ugyanazon vevőtől befogadott több számla után levont áfa összege összesítve eléri a 2 millió forintot, a nyilatkozatban fel kell tüntetni az eladó adószámát, valamint a számlákban áthárított áfa összegét.
• Még részletesebb az adatszolgáltatás a számla módosításánál vagy érvénytelenítésénél. Ekkor az eredeti számla adatait is meg kell adni a módosító vagy érvénytelenítő számla egyes adatai mellett. E számlákat akkor kell szerepeltetni az összesítő jelentésben, ha akár az eredeti számla, akár a módosító számla hatására az áthárított áfa elérte vagy meghaladta a 2 millió forintot.

Az eladó az ügyletet az adófizetési kötelezettség keletkezésekor köteles az összesítő jelentésében szerepeltetni, a vevő abban az időszakban, amelyben adólevonási jogát az adott számla alapján gyakorolta.

Az összesítő nyilatkozatban az értékhatárt elérő ügyletekről számlánként a következő adatokat kell feltüntetni: a partner adószámát, a számla sorszámát, az adó alapját, az áthárított áfa összegét, a teljesítés időpontját, a fizetendő adó megállapításának időpontját, ezek hiányában a számla kibocsátásának időpontját.

Az összesítő nyilatkozatokat elektronikusan kell benyújtani. 2013. július 1-től lehetővé kell tenni, hogy az adóalanyok az ügyfélkapun keresztül hozzáférjenek más adóalanyok összesítő jelentés adataihoz az általuk befogadott számlák tekintetében, így ellenőrizhetik, hogy partnereik megfelelően jelentették-e az adataikat.

A fenti változások jelentősebb informatikai fejlesztést igényelhetnek, mivel a számlázási-könyvelési rendszert időben fel kell készíteni arra, hogy az összesítő jelentést elő tudja készíteni a megfelelő részletes adattartalommal. Szintén megoldást kell találni az értékhatárok figyelésére, különösen akkor, ha több bejövő számla összesítése alapján éri el az áthárított áfa értékhatárt. Az összesítő jelentés bevezetésétől azt remélik, hogy hatékony segítséget nyújt majd az adócsalások és a feketegazdaság elleni fellépésben.

Amint hozzáférhetővé válnak a partnerek összesítő jelentés adatai az Ügyfélkapun, javasoljuk, hogy feltétlenül ellenőrizzék is azokat, mert az adóhatóság ennek elmulasztását a kellő körültekintés hiányának minősítheti.

Vevő adószámának feltüntetése a számlákon

A belföldi összesítő jelentés bevezetésével összefüggésben 2013. január 1-től kötelező lesz feltüntetni a számlán az adóalany vevő adószámát is, ha az áthárított áfa eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot. A kötelezettség csak azokra a vállalkozásokra vonatkozik, amelyeknek székhelye, vagy telephelye van Magyarországon. Az új kötelezettség először azokat a számlákat érinti, amelyeknél az adófizetési kötelezettség 2013. január elsején vagy azt követően keletkezik.

Egyéb áfa változások

Kedvezményes, 18%-os áfa kulcs lépett életbe az alkalmi szabadtéri rendezvényre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatásokra. A csökkentett adókulcsot először akkor kell alkalmazni, amikor a teljesítés időpontja 2012. július 20. vagy azt követő időpont. A fizetendő adó megállapításának időpontja az irányadó az adókulcs meghatározásánál, az előlegnél, az import beszerzésnél, vagy ha a vevő kötelezett adófizetésre a termékbeszerzés, szolgáltatás igénybevétel után.