Tax News Ungarn: Änderungen in der Körperschaftsteuer ab 2020

Künftig keine Abschlagszahlungen (Steuervorauszahlungs-Korrekturen)

Eine positive Änderung ist, dass die Verpflichtung zu sog. „Abschlagszahlungen“ (Steuervorauszahlungs-Ergänzung) endgültig eliminiert wurde. Im Steuerjahr 2019 kann diese Methode zwar noch gewählt werden, aber nur, wenn ihre Frist nicht vor dem Inkrafttreten des Gesetzes (24. Juli 2019) liegt.

Steuervermeidungsregelungen

Die neuen Bestimmungen basieren auf EU-Richtlinien.

1. Unterschiede, die sich aus unterschiedlichen rechtlichen Einstufungen desselben Sachverhalts zwischen Staaten ergeben

Ab dem 1. Januar 2020 gelten detaillierte Vorschriften, um eine Steuerhinterziehung aufgrund unterschiedlicher gesetzlicher Klassifizierungen gemäß der ATAD-Richtlinie zu verhindern. Das Gesetz legt die typischen Transaktionen (hybride Strukturen) fest, die den auferlegten restriktiven Maßnahmen unterliegen können. Dies umfasst beispielsweise Transaktionen, die eine doppelte Verrechnung oder einen doppelten Abzug ermöglichen.

Wenn eine bestimmte Auszahlung aufgrund einer abweichenden Klassifizierung einer Beschränkung unterliegt, kann der Steuerpflichtige keine Steuerbemessungsgrundlagenreduzierung anwenden und bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wird kein Aufwand geltend gemacht.

2. Besteuerung des Kapitalabzugs ins Ausland (Exit Tax)

Ab 2020 wird die sogenannte „exit tax“ nach EU-Recht eingeführt. Die folgenden Vermögens- und Aktivitätsabzüge unterliegen dem Körperschaftsteuergesetz.

• Der Ort der Geschäftsführung wird ins Ausland verlegt, sofern mit der Verlegung eine ausländische Steuerschuld verbunden ist.
• Vermögenswerte werden von einem inländischen Standort in eine ausländische Niederlassung bzw. von einer inländischen Niederlassung in eine ausländische Niederlassung oder Sitz verlagert.
• Die Aktivitäten der inländischen Niederlassung werden ins Ausland verlagert.

Die Differenz zwischen dem Marktwert und dem berechneten Buchwert der übertragenen Vermögensgegenstände, Tätigkeiten erhöht die Steuerbemessungsgrundlage, sofern das Körperschaftsteuergesetz aufgrund des Abzugs nichts bereits etwas anderes vorschreibt. Wenn die Verlagerung in einen EU-Mitgliedstaat erfolgt, haben Sie die Möglichkeit, die Steuer in fünf Raten (über 5 Jahre verteilt) zu zahlen.

Steuerermäßigung für Entwicklung

Bei ab dem 1. Januar 2020 angekündigten und begonnenen Investitionen wird die Erhöhung der Mitarbeiteranzahl nicht mehr erforderlich sein. Stattdessen sieht das Gesetz die Aufrechterhaltung des Personalbestands vor. Dies bedeutet, dass die durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten in den vier Steuerjahren nach dem Steuerjahr der Steuervergünstigung nicht unter dem Durchschnitt der drei Jahre vor Beginn der Investition liegen darf.

In den nächsten drei Jahren wird der Mindestinvestitionswert für KMU-Investitionen schrittweise sinken. Für Investitionen, die nach dem 23. Juli 2019 begonnen haben, verringert sich die Wertgrenze für mittlere Unternehmen von HUF 500 Mio. auf HUF 400 Mio., für Kleinunternehmen auf HUF 300 Mio. Ab 2021 beträgt die Wertgrenze für mittlere Unternehmen HUF 300 Mio., für Kleinunternehmen HUF 200 Mio. Ab 2022 sinken diese Werte für mittlere Unternehmen auf HUF 100 Mio. und für Kleinunternehmen HUF 50 Mio.

Gruppenbesteuerung

• In Zukunft ist es keine Bedingung für die Gruppenbesteuerung, dass Gruppenmitglieder ihre Bücher in derselben Währung führen.
• Ein im Laufe des Jahres gegründetes Unternehmen kann auch beantragen, Mitglied einer Körperschaftsteuer-Gruppe zu werden, ohne auf den ersten Tag des folgenden Jahres warten zu müssen.
• Ein künftige Vereinfachung ist, dass Gruppenmitglieder der Steuerbehörde keine Erklärung zu ihrer individuellen Steuerbemessungsgrundlage machen müssen, es reicht die Datenlieferung der Gruppenvertreter